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養老保険

養老保険は生存保険金(満期保険金)がある保険ですので、死亡保険金と生存保険金の受取人の違いによって、その経理処理も異なってきます。

特別養老保険の経理処理概要

  • 契約者・・・法人
  • 被保険者・・・役員または従業員
死亡保険金受取人
生存保険金受取人
保険料経理処理
死亡保険金受取人=法人
生存保険金受取人=法人
全額資産計上
死亡保険金受取人=被保険者の遺族
生存保険金受取人=被保険者
給  与
死亡保険金受取人=被保険者の遺族
生存保険金受取人=法人
2分の1損金
(但し、特定の役員等のみを被保険者とする場合は給与)

養老保険比較と経理処理例

  • 契約者・・・法人
  • 被保険者・・・役員・従業員の全員
  • 死亡保険金受取人・・・被保険者の遺族
  • 生存保険金受取人・・・法人
  • 契約年齢・・・35歳30名
  • 保険期間・・・60歳
  • 保険料払込期間・・・60歳
保険料支払時の経理処理

・保険料500,000円を支払った。

借 方 貸 方

保険積立金

250,000円


福利厚生費

250,000円


現金・預金

500,000円


ポイント

死亡保険金受取人が被保険者の遺族で、生存保険金受取人が法人の場合、保険料の2分の1が損金となる。


保険事故発生時の経理処理

・従業員1名が死亡し、その遺族が死亡保険金を受け取った。

借 方 貸 方

雑損失

1,000,000円


保険積立金

1,000,000円


ポイント

保険料積立金を取り崩し、雑損失として損金算入します。


満期時の経理処理

・保険が満期となり、満期保険金(生存保険金)5,000万円を受け取った。

借 方 貸 方

現金・預金

50,000,000円


雑収入

26,000,000円


保険積立金

24,000,000円


ポイント

保険料積立金と満期保険金の差額を雑収入とします。


解約時の経理処理

・保険を解約し、解約返れい金4,000万円を受け取った。

借 方 貸 方

現金・預金

40,000,000円


雑収入

21,000,000円


保険積立金

19,000,000円


ポイント

保険料積立金と解約返れい金の差額を雑収入とします。


※上記の経理処理は一例です。保険料払込期間などによって経理処理は異なります。
※上記の保険料、保険金額等は、説明のために簡単な数字を使用しています。

根拠となる法令等

  • 法人税基本通達9-3-4(養老保険にかかる保険料)
提携会計事務所紹介

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※当ホームページに記載している税制は、平成27年5月現在のものです。
※税務・会計処理の際には、必ず所轄の税務署や弊社提携会計事務所等の専門家へご相談ください。

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