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逓増定期保険

税法上の逓増定期保険とは、以下の条件を全て満たすものをいいます。

  • 保険金額が加入時の5倍以内まで増加するもの
  • 保険期間満了時における被保険者の年齢が45歳を超えるもの

逓増定期保険の保険料の損金割合は、下記表に定める区分に応じます。

区分 税務取扱い
保険期間の
前半6割の期間
残りの期間
①保険期間満了の時における被保険
者の年齢が45歳を超えるもの
(②又は③に該当するものを除く)
2分の1損金
2分の1資産計上
全額損金

前半6割で積み立てた資産を期間の経過に応じ取り崩して損金算入
②保険期間満了の時における被保険者の年齢が70歳を超え、かつ、当該保険に加入した時における被保険者の年齢に保険期間の2倍に相当する数を加えた数が95を超えるもの
(③に該当するものを除く)
3分の1損金
3分の2資産計上
③保険期間満了の時における被保険者の年齢が80歳を超え、かつ、当該保険に加入した時における被保険者の年齢に保険期間の2倍に相当する数を加えた数が120を超えるもの 4分の1損金
4分の3資産計上

逓増定期保険税務 経理処理

  • 契約者・・・法人
  • 被保険者・・・役員
  • 保険金受取人・・・法人
  • 契約年齢・・・50歳
  • 保険期間・・・70歳
  • 保険料払込期間・・・20年
保険料支払時の経理処理

・保険料1,000,000円を支払った。

保険期間の前半6割の期間

借 方 貸 方

支払保険料

500,000円


前払保険料

500,000円


現金・預金

1,000,000円


ポイント

上記表の区分①の場合、保険期間の前半6割の期間は2分の1損金となります。


保険期間の後半4割の期間

借 方 貸 方

支払保険料

1,700,000円


現金・預金

1,000,000円


前払保険料

700,000円


ポイント

後半4割の期間は全額損金となります。また、前半6割の期間に資産計上した前払保険料も、後半4割の期間でその期間の経過に応じて取り崩し、損金の額に算入します。


保険事故発生時の経理処理

役員が死亡し、死亡保険金1億円を受け取った。

借 方 貸 方

現金・預金

100,000,000円


雑収入

80,000,000円


前払保険料

20,000,000円


ポイント

前払保険料の残額を取崩し、死亡保険金との差額を雑収入とします。


解約時の経理処理

保険を解約し、解約返れい金4,000万円を受け取った。

借 方 貸 方

現金・預金

40,000,000円


雑収入

25,000,000円


前払保険料

15,000,000円


ポイント

前払保険料の残額を取崩し、解約返れい金との差額を雑収入とします。


※上記の経理処理は一例です。保険料払込期間などによって経理処理は異なります。
※上記の保険料、保険金額等は、説明のために簡単な数字を使用しています。

根拠となる法令等

  • 昭和62年6月16日直法2-2(例規)
    「法人が支払う長期平準保険等の保険料の取扱いについて」
    平成8年7月4日課法2-3(例規)により改正
    平成20年2月28日課法2-3、課審5-18により改正
逓増定期保険税務の詳細はこちらヘ 提携会計事務所紹介

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※当ホームページに記載している税制は、平成27年5月現在のものです。
※税務・会計処理の際には、必ず所轄の税務署や弊社提携会計事務所等の専門家へご相談ください。

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